Как создать обособленное подразделение. Регистрация обособленного подразделения

Предприятия, осуществляющие свою деятельность на территории РФ, в отличие от предпринимателей, могут открывать структурные единицы (подразделения) в любом регионе. Последним для ведения бизнеса это не нужно, они, будучи зарегистрированы по месту жительства или ведения бизнеса, имеют право им заниматься в любой точке страны.

В зависимости от функций, которые ООО желает возложить на обособленное подразделение (ОП), оно может быть зарегистрировано как филиал или представительство. В другом случае, если возникает потребность создать структурную единицу, полностью идентичную главному офису, для выполнения рабочих обязанностей сотрудниками, можно открыть обычное ОП. Между тремя видами ОП существует значительная разница.

В любом случае подразделение обозначает офис (цех, склад и др.) – объект, где могут трудиться сотрудники, выполняя профессиональные обязанности и задачи, поставленные перед ними основным предприятием. У подразделения должен быть другой юридический адрес, т. е. оно считается территориально удаленным от главного офиса.

Несмотря на то что Гражданский кодекс под другим адресом для ОП подразумевает территорию, подчиняющуюся иному муниципальному образованию, для целей налогообложения достаточно, чтобы это было просто место с другим почтовым адресом.

Налоговый кодекс считает подразделением любую структурную единицу, которая работает под управлением главного офиса, независимо от того, находится она на выделенном балансе или нет. Второй важной особенностью любого подразделения является наличие стационарных рабочих мест, которые смогут функционировать в течение более 1 месяца.

Вопрос, как открыть обособленное подразделение ООО, напрямую связан с организацией рабочего процесса, а значит приемом на работу сотрудников и заключением трудовых договоров. Причем сотрудник(и) должен постоянно находиться на рабочем месте, а не приходить туда время от времени. Другим важным аспектом открытия ОП является проведение регистрации во внутренних документах предприятия, в налоговой и Фондах.

Что это такое

Под обособленным подразделением следует понимать любое отделение, принадлежащее предприятию и открытое им, которое территориально от него удалено и обязательно оборудовано рабочими местами, где сотрудники могут выполнять обязанности в течение всего рабочего дня. Фактически открыть подразделение можно и с одним стационарным рабочим местом.

Подразделение нельзя считать отдельным юридическим лицом, оно не подлежит госрегистрации, но по месту расположения структурная единица ставится в обязательном порядке на учет в налоговой, разница в том, каким образом происходит регистрация. Если для открытия филиала или представительства необходимо пройти полную регистрацию, с внесением записей в ЕГРЮЛ, то поставить на учет обычное ОП можно путем подачи уведомления.

На практике может оказаться, что ООО для ведения бизнеса нуждается в удаленно расположенном, например, складе. Но это не обозначает, что у предприятия получится его открыть, как ОП, если в нем не будут постоянно находиться сотрудники. Любое из ОП должно отображать деятельность компании.

Если филиал или представительство наделяются правом исполнять те же функции полностью или частично, что и основное предприятие, то обычное ОП является только комплексом рабочих мест (КРМ).

Первые два вида ОП могут вести деятельность самостоятельно, иметь свой бухучет и расчетный счет, нанимать сотрудников и др., КРМ только выполняет обязанности, не имея возможности заниматься учетом, принимать решения.

Зачем необходимо

Общество с ограниченной ответственностью представляет собой предприятие малого бизнеса. Как правило, учредители регистрируют его по адресу проживания нанятого директора либо арендованного помещения. Изначально вполне достаточно вести дела 2–3 нанятым сотрудникам во главе с директором, который является, чаще всего, одним из учредителей или единственным.

С расширением бизнеса возникает необходимость, например, в:

• открытии магазина или торговой точки в другом городе;
• создании производственного цеха по месту реализации продукции без дополнительных затрат на транспортировку;
• организации большого оптового склада, откуда можно будет поставлять товары в близлежащий регион;
• офиса для распространения рекламной продукции и привлечения клиентов;
• другое.

Целью открытия ОП одного или нескольких является расширение бизнеса и получение прибыли. Главная особенность любого ОП – это прямая зависимость от основного предприятия, которое возлагает обязанность на сотрудников и руководителя исполнять поставленные перед ними задачи.

Для управления филиалом или представительством нанимается отдельное лицо – руководитель (директор), руководство КРМ осуществляется из главного офиса. По месту расположения руководитель получает право принимать решения, делать все, чтобы бизнес развивался. Если в дальнейшем по результатам деятельности потребуется закрыть ОП, то его всегда можно открыть в другом месте.

Как открыть обособленное подразделение ООО, подходящее под УСН

В НК, в ст. 346.12 сказано, что предприятие, которое откроет структурную единицу, функционирующую как филиал или представительство, теряет возможность находиться на УСН. Из этого следует, что использовать льготный режим налогообложения ООО сможет, если только откроет один или несколько КРМ.

Особенностью простого ОП является то, что оно полностью управляемо главным офисом предприятия, для ведения учета передает туда документы, не имеет руководителя, не нанимает сотрудников, не формирует и не сдает отчетность, поэтому его не следует регистрировать в бюджетных и внебюджетных фондах. Простое ОП находится на УСН, если на этой системе работает само предприятие.

Если ООО зарегистрирует филиал или представительство, то может дать возможность отделению самостоятельно заниматься ведением учета, а значит, начислять зарплату, формировать отчетность. Но ОП не может для себя выбрать любую СН, кроме той, на которой находится само предприятие. Например, ООО работает на общей СН, значит, и его филиал тоже.

В трех кодексах РФ законодатель утверждает, что:

• Обособленным является отделение, которое территориально удалено от места регистрации ООО и оборудовано стационарными рабочими местами (НК, ст. 11). Хотя фактически ООО может располагаться не по месту регистрации, т. е. юридическому адресу, а снимать офис.
• Обособленное подразделение может быть филиалом, представительством ООО (ГК, ст. 55) или иным подразделением.
• Трудовые договоры или коллективный с сотрудниками заключаются ООО для организации работы по месту расположения его ОП (ТК, ст. 40). Сначала предприятие нанимает работников и только при их наличии организовывает стационарные рабочие места.

При открытии ОП необходимо руководствоваться положением о том, что его нельзя регистрировать как филиал или представительство, если сегодня или завтра предприятие примет решение перейти на УСН. Но необходимо учитывать, что возможность открытия подразделений не влияет на выбор СН.

В устав любого ООО или иного предприятия вносится формулировка о том, что юрлицо на основании закона имеет право это делать. Наличие тех или иных структурных единиц влияет на выбор СН.

Процесс открытия и регистрации ОП отличается:

1. Решение об открытии филиала (представительства) принимается на общем собрании советом учредителей, запись вносится в устав, на этом основании можно подавать заявление на регистрацию в налоговую. Отдельно назначается директор филиала (представительства), дальнейшие вопросы по работе ОП решаются на основании его приказов. Действует руководитель на основании доверенности. Деятельность такого ОП осуществляется на основании Положения о работе, которое должно быть разработано, запись о его наличии также вносится в устав.
2. Как открыть обособленное подразделение ООО, которое представляет собой КРМ? Решение об открытии простого ОП (КРМ) принимает нанятый директор ООО, отделение открывается на основании его приказа, информация в устав не вносится. Отделение должно функционировать на основании внутренних нормативных актов предприятия, в них достаточно внести информацию о том, что предприятие имеет разветвленную сеть, отдельно Положение о работе КРМ не разрабатывается. Для регистрации в налоговой ОП по месту его расположения, основному предприятию достаточно отправить уведомление. Сведения об открытии простого ОП не вносятся в устав.

Бланк формы P13001:

Прочие формальности процедуры

Ответственное лицо, учредитель или директор, должен изучить признаки ОП и убедиться в том, что открывает именно такое отделение, работа которого удовлетворит требованиям компании. В обязательном порядке регистрация филиала (представительства) происходит в момент открытия в течение 5 дней с даты, как будет принято решение и изменения внесены в устав.

Уведомление об открытии комплекса РМ можно отправить в течение 30 дней с даты, как он заработает. ООО может параллельно открыть разные отделения, например, одни будут филиалами (представительствами), а другие простыми ОП.

Существующие виды

Независимо от факта открытия ОП, имущество, которое ООО передаст по месту его расположения, принадлежит ему, потому что находится на его балансе в качестве ОС и других материальных ценностей. В дальнейшем филиалу (представительству) можно будет, находясь на выделенном балансе, приобрести свое имущество, что не может сделать простое ОП.

В зависимости от функций, которые по закону разрешается возложить на отделение, оно может быть:

Важные этапы и пункты

Помимо функций, которые можно возложить на ОП, предприятие должно понимать, что не всякие задачи могут быть реализованы через то или иное отделение. Например, разрешение заниматься бизнесом получает только филиал. Как и основное предприятие, он может получать лицензии на осуществление различных видов деятельности в 2019 году.

Если деятельность представительства подлежит лицензированию, то она не может быть связана с бизнесом. КРМ не может иметь лицензий и заниматься бизнесом, но его деятельность осуществляется только в рамках трудовых отношений через сотрудников.

Филиалы и представительства могут вести свою деятельность в том месте (населенном пункте, регионе), где расположены. Простые ОП осуществляют деятельность только на территории (в офисе, цехе, складе, др. помещении), где находятся рабочие места.

В любом случае для открытия ОП потребуется найти помещение, чтобы взять его в аренду или приобрести, вторая процедура более длительна и имеет большую стоимость. После решения вопроса с помещением на его базе необходимо организовать как минимум 1 рабочее место, которое будет пригодно для осуществления видов деятельности, предусмотренных для предприятия его уставом.

Предварительно следует нанять сотрудников по месту расположения будущего отделения или командировать туда для работы имеющихся. С каждым новым сотрудником придется заключить , для работников ООО оформить перевод на другую должность и в другой регион.

Также необходимо решить важный вопрос для филиала (представительства) с ведением бухгалтерии и наличием . В этом случае следует учесть, что в течение месяца необходимо зарегистрироваться в ПФ и в других. Постановка в Фондах простого ОП не осуществляется.

Подача заявления

Заявление о постановке на учет ОП (филиала или представительства) подается по месту регистрации ООО.

Вместе с ним подаются и другие документы, которые предварительно заверяются у нотариуса:

• протокол собрания учредителей (участников, совета директоров);
• разработанное Положение о работе ОП;
• устав ООО с внесенными изменениями;
• доверенность на имя руководителя открываемого отделения.

Заявление оформляется на унифицированном бланке С-09-3-1, он разработан и утвержден ФНС. Он состоит из титульного листа, куда вносится информация об основном предприятии, и листа для открываемого отделения.

Последних листов необходимо заполнить столько, сколько одновременно открывается ОП. Подать документ может директор ООО или представитель, в этом случае на него оформляется доверенность. Еще что нужно для оформления заявления?

Внести:

Сведения об ООО на странице с кодом «0001»

код НС, где предприятие зарегистрировано; название согласно уставу; количество открываемых ОП; причину создания отделения (код «1»); количество оформляемых листов (для одного ОП – «2»); количество листов приложений (к ним относится доверенность); сведения о заявителе, если это директор, то код будет «3», для представителя – «4»; данные о заявителе (Ф. И. О, ИНН, телефон, данные по паспорту или доверенности).

Сведения об ОП на странице с кодом «0002»

КПП и ИНН основного предприятия; наименование отделения; место расположения (почтовый адрес); дату создания (она отображается в решении учредителей); данные о назначенном руководителе.

Заявление заверяется подписью заявителя и печатью, если она есть.

Алгоритм регистрации

Для создания ОП любого типа можно воспользоваться простым алгоритмом действий:

1. Оформить решение собрания учредителей и занести запись в протокол, на основании последнего в устав. В другом случае при открытии КРМ генеральному директору ООО издать приказ.
2. Заключить с владельцем помещения договор аренды с целью размещения там ОП, если нет возможности приобрести собственность.
3. Принять на работу сотрудников и заключить с ними трудовые договоры, но не гражданско-правовые или на выполнение работ. Если предполагается, что ОП будет работать 2–3 месяца, и потребности в новых сотрудниках нет, то приказом руководителя ООО оформить перевод на определенный срок работников по месту расположения отделения.
4. Оборудовать стационарные рабочие места для нанятых работников.
5. Назначить руководителя филиала (представительства) решением учредителей с правом подписи всех документов. Когда открывается простое ОП, то достаточно возложить ответственность за его работу на ответственного сотрудника, который трудится на базе главного офиса.
6. Разработать для филиала (представительства) отдельное Положение о работе. В отношении КРМ внести корректировки во внутренний распорядок ООО.
7. Подать в налоговую документы для постановки на учет или направить уведомление об открытии ОП.
8. Принять решение об открытии расчетного счета и ведении бухучета. При необходимости зарегистрировать отделение во всех Фондах по месту расположения, что происходит после открытия счета.
9. Получить уведомление из налоговой о том, что отделение зарегистрировано.

Пошаговая инструкция для лица, которое будет заниматься организационными вопросами, довольно проста, намного важнее принять правильное решение при выборе типа отделения.

Постановка на налоговый учёт

Налоговая обязана зарегистрировать новое ОП в течение 5 дней с момента, как будут поданы документы в территориальное отделение по месту расположения главного офиса, т. е. месту регистрации ООО. На основании документов заявителя в и в базу данных будут внесены новые сведения.

В ответ налоговая пришлет предприятию уведомление, через заявителя можно будет забрать заверенный устав, выписку из ЕГРЮЛ, уведомление. Регистрация ОП происходит по месту его нахождения, несмотря на то что документы подаются в территориальное отделение НС. Для постановки на учет любого ОП сведения из ЕГРЮЛ отсылаются в НС по месту, где отделение расположено.

Вопрос с простым ОП решается намного проще, требуется только уведомить налоговую о его открытии, не предоставляя никаких документов. Когда КРМ открывается на территории, которая подведомственна тому же отделению НС, что и предприятие, то ставить простое ОП на учет не нужно.

Каждому новому ОП в обязательном порядке будет присвоен отдельный код. Если предприятие открывает сразу несколько ОП, которые должны относиться к разным территориальным отделениям НС, но находятся в пределах одного муниципального образования, то разрешается выбрать одно из отделений для постановки на учет.

При ведении отдельного баланса ОП отчетность будет сдавать по месту своей регистрации (расположения). В дальнейшем, когда потребуется внести какие-либо изменения в работу ОП, необходимо будет в течение 3 дней уведомлять об этом налоговую по месту, где стоит на учете основное предприятие.

Для постановки на учет в ПФ и других после открытия расчетного счета требуется в фонды по месту расположения открытого ОП в течение месяца подать заявления и сведения о том, что:

• ООО также зарегистрировано в ПФ и других;
• отделение поставлено на учет в налоговой;
• открыт расчетный счет;
• другие.

Закон про другие города

Если местом расположения нового ОП является другой город, процедура регистрации будет той же. Получив от ООО пакет документов о постановке на учет отделения, территориальное отделение НС на следующий день обязано поставить об этом в известность НС по месту расположения ОП, отослав информацию в электронном виде.

В течение 5 дней отделение будет поставлено на учет, а ООО получит уведомление заказным письмом.

Принципиальные отличия

Каждое по отдельности ОП может быть участником гражданских, налоговых и трудовых отношений в рамках, возложенных на него полномочий. Быть самостоятельно организованной правовой структурой оно не может потому, что напрямую зависит от ООО, его открывшего.

Правовые возможности простого ОП очень ограничены, но при его открытии предприятие получает возможность находиться на УСН. Филиал (представительство) может даже представлять интересы ООО в суде, но на это потребуется доверенность на руководителя выступать истцом от имени предприятия.

У филиала или представительства есть возможность нанимать сотрудников, КРМ этого делать не может. К налоговой ответственности ни одно из ОП не может быть привлечено самостоятельно без главного предприятия.

Учет деятельности простого ОП ведется только ООО, для этого в главный офис передаются все первичные документы. Филиалу или представительству можно вести учет, начислять зарплату, налоги и взносы, производить платежи, сдавать отчетность и др. – самостоятельно.

Бизнес, цель создания которого – максимальное получение прибыли, естественно, будет со временем расширяться. Это обязательное условие его роста и развития, а также метод увеличения дохода, который от него получат учредители ООО. Появление обособленных подразделений может стать нуждой компании как в начале ее функционирования, так и гораздо позже. При этом подразделение в обязательном порядке должно пройти акт государственной регистрации. Для того чтобы правильно и эффективно это сделать, необходимо рассмотреть порядок создания обособленного подразделения ООО 2019 года.

Не стоит путать с филиалом

В работе больших предприятий есть такое понятие, как филиал компании. Появление филиалов также сопровождает рост и развитие бизнеса, но имеет весомые отличия от обособленного подразделения за счет полномочий, которыми он наделен.

Второе название филиала — это представительство компании, по названию можно определить его главное назначение – представление юридического лица, а также его интересов отдельно от главного офиса. Филиал подчиняется главному офису, он является его частью, но тем не менее функционирует самостоятельно, а также имеет собственные управляющие органы и имущественные владения.

Регистрация филиала, как и обособленного подразделения, должна состояться на государственном уровне, так как деятельность каждого предпринимательского объекта контролируется государством. Пошаговая инструкция регистрации филиала ООО будет непросто, потому что кроме подачи информации по нему следует внести изменения в устав компании и провести его перерегистрацию, что значительно сложнее, нежели в случае с обособленным подразделением, которое такого подхода от учредителей фирмы не требует.

Становление на налоговый учет

Работа каждого ОП обязательно подлежит налоговому контролю, а для этого подразделение должно быть своевременно зарегистрировано в налоговой структуре по месту нахождения. Руководство ООО для этой цели может зарегистрировать подразделение в налоговом органе по месту работы юридического лица, сами же налоговики передают информацию по месту территориальной принадлежности обособленной структуры, что говорит о разном контроле юридического лица и его подразделений.

Стоит указать, что нарушение порядка постановки на учет подразделений фирмы обязательно повлечет за собой наложение штрафов. Оштрафовано будет само юридическое лицо, во-первых, за просрочку регистрации, во-вторых, за работу подразделения без регистрации, а также уполномоченное лицо, которое было обязано уведомить налоговиков об открытии подразделения, но этого не сделало. Вся сумма штрафов при этом минимально будет составлять 42 тыс. рублей.

Стоит отметить, что для этой цели руководству отводится строго оговоренный законодательством срок – один месяц от открытия обособленной структуры. Работающим в законном порядке считается такое подразделение, которое находится по отдельному адресу от самого юридического лица, а также имеет оборудованное место для работы хотя бы одного сотрудника. Именно дата оформления работника в обособленное подразделение будет считаться моментом его открытия.

Как провести регистрацию

Если вы задумались, как открыть обособленное подразделение ООО в 2019 году, то следует соблюсти одно условие – составить заявление о регистрации по определенной форме и в месячный срок передать его в налоговый орган.

Форма заявления С09-3-1 состоит из двух страниц, и заполнить их не составит труда ни для главного бухгалтера, ни для учредителя или ответственного лица. Так, первая страница предназначена для отображения информации по юридическому лицу, а также по заявителю, причины обращения, кода налоговой структуры, в которую передадут заявление и т.д.

На второй странице требуется отобразить данные по самому подразделению, кодами показать деятельность, которой оно будет заниматься, указать руководящее лицо в том случае, если руководитель предусмотрен учредителями и т.д.

Стоит отметить, что если открывается сразу несколько подразделений, то вторую страницу заполняют в таком количестве, сколько структур открывается, а подать заявление можно сразу по всем подразделениям, если открывать их одновременно или хотя бы в течение одного месяца.

Для того чтобы зарегистрировать заявление, уполномоченное лицо может лично обратиться в налоговый орган, отправить его по почте (при этом стоит использовать письмо заказного типа) или в электронном виде через интернет. Электронный вариант обязательно должен быть подтвержден электронной подписью заявителя, поэтому, если такой не имеется, лучше избрать личную подачу документа.

Итак, обособленным подразделением будет называться структура организации, которая, несмотря на свое отдельное нахождение, управляется основным юридическим лицом и создана для целей, им же преследуемых. Данное подразделение должно пройти акт государственной регистрации во избежание финансовых потерь организацией, поскольку штрафы за нарушение порядка регистрации имеют весьма внушительные размеры.

Все российские предприятия могут по своему усмотрению открывать подразделения, территориально обособленные от основной компании. Такими подразделениями являются филиалы, представительства и иные подразделения, например, стационарные рабочие места. Действующие нормы права подробно описывают порядок создания обособленных подразделений. Однако такие нормы не содержат пошаговой инструкции по регистрации обособленного подразделения в 2017 году.

Общие положения о структурных подразделениях

Российское законодательство устанавливает безусловное право каждой отечественной компании иметь и создавать свои обособленные структурные подразделения (ст. 55 ГК РФ).

Важно отметить, что ни одно структурное подразделение не может физически и юридически находиться по адресу основной компании. Такая структура должна быть обособлена от головной компании и территориально от нее удалена. Такая структура должна иметь стационарные рабочие места со сроком функционирования более одного календарного месяца (ст. 11 НК РФ). Структурным подразделением компании может быть филиал, представительство или же иное обособленное подразделение (ст. 55 ГК РФ и ст. 11 НК РФ).

Отечественное законодательство, предоставляя компаниям право на создание структурных подразделений, территориально обособленных от основной компании, также наделяет их правом регистрации обособленного подразделения.

Сведения об обособленном подразделении, за исключением стационарных рабочих мест, указываются в едином государственном реестре юридических лиц, для чего организация, их создающая, должна представить в налоговую инспекцию заявление на открытие обособленного подразделения. Бланк соответствующего заявления можно скачать по ссылке ниже, в СПС «Консультант Плюс» или же на сайте Федеральной налоговой службы РФ.

Об открытии обособленных подразделений, не указанных в ГК РФ, следует уведомить налоговиков. Для этого следует заполнить бланк соответствующего уведомления по форме № С-09-3-1 .

Создание структурного подразделения компании

Российское законодательство, допуская возможность регистрации обособленного подразделения в налоговой инспекции любой российской компанией, не предъявляет каких-либо особых требований к таким компаниям.

Для открытия обособленного подразделения компании, указанного в статье 55 ГК РФ , необходимо решение общего собрания.

Указанный выше порядок регистрации обособленного подразделения применяется только в случае регистрации филиала или представительства. Об открытии подразделения, не указанного в ГК РФ, руководитель предприятия издает соответствующий приказ. Каких-либо специальных решений общего собрания участников не требуется.

Если регистрируется структурное подразделение, обособленное от основной компании, то заполнять заявления по названным формам не нужно. В этом случае достаточно заполнить уведомление по форме № С-09-3-1 , утвержденной Федеральной налоговой службой России приказом от 09.06.2011 № ММВ-7-6/362@.

Надо помнить, что список документов, необходимых для регистрации обособленного подразделения, не ограничивается только заявлением и протоколом. Перечень документов для регистрации обособленного подразделения содержится в статье 17 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ и дополнительно предусматривает наличие изменений в устав и документ об уплате пошлины за регистрационные действия. Это правило верно для случаев, когда сведения о структурном подразделении отражаются в уставе.

Что же касается создания структуры, не являющейся филиалом или представительством, то действующие нормы и правила отечественного законодательства не содержат какого-либо списка документов, необходимых для того, чтобы зарегистрировать обособленное подразделение.

Общая пошаговая инструкция для регистрации структурных подразделений выглядит следующим образом:

• принятие решения о создании филиала и представительства или издание соответствующего приказа о создании другой структуры;
• если сведения о филиале/представительстве будут вноситься в устав, то надо подготовить изменения в устав, принять решение о внесении изменений в устав, заполнить заявление № Р13001 , уплатить госпошлину. После этого надо направить весь комплект документов налоговикам;
• заполнить уведомление по форме С-09-3-1 и сдать его в налоговую инспекцию основной компании.

Помимо указанных выше действий предприятию, открывающему свое структурное подразделение, необходимо быть готовым представить в налоговую инспекцию иные документы.

После совершения всего указанного выше можно утверждать, что регистрация обособленного подразделения в налоговой инспекции выполнена. Надо помнить, что помимо действий, направленных на регистрацию ОП, необходимо выполнить и иные действия, носящие организационный характер:

• разработать и утвердить положение о филиале или представительстве;
• назначить руководителя подразделения, обособленного от основного предприятия, и выдать ему доверенность. Доверенность руководителю структурного подразделения выдает единоличный исполнительный орган основного предприятия;
• арендовать или приобрести недвижимое имущество, необходимое для устройства обособленного структурного подразделения;
• наделить соответствующую структуру имуществом основного предприятия;
• если необходимо, открыть расчетные счета;
• организовать стационарные рабочие места;
• нанять персонал.

Указанный перечень действий не является исчерпывающим. Он может быть сокращен или увеличен и должен уточняться с учетом фактических обстоятельств и целей создания соответствующего структурного подразделения, обособленного от основного предприятия.

Принимая во внимание существующие различия в порядке регистрации ОП, территориально обособленных от основного предприятия, необходимо учитывать некоторые особенности и в определении даты создания соответствующей структуры.

Датой создания структурных подразделений, не поименованных в ГК РФ, является дата организации стационарных рабочих мест.

Если же необходимо узнать дату создания структурных подразделений, прямо перечисленных в Гражданском кодексе РФ, то такой датой будет являться дата принятия решения о создании соответствующей структуры. Но следует помнить, что в судебной практике имеется и иная позиция, согласно которой под датой открытия структурного подразделения понимают дату оборудования рабочих мест и начала деятельности.

Обязательность открытия структурных подразделений

Если исходить из задекларированного нормами Гражданского кодекса РФ права организаций на открытие своих обособленных структурных подразделений, то можно сделать вывод об отсутствии норм, обязывающих предприятия открывать свои структурные подразделения, территориально обособленные от самих предприятий.

Также следует помнить, что может возникнуть ситуация, когда надо регистрировать обособленное подразделение, территориально обособленное от основной организации.

Из сказанного выше следует вывод, что регистрация и создание структурных подразделений являются не только правами предприятий, их создающих, но иногда и их прямыми обязанностями.

Из содержания законодательных актов России в области регулирования деятельности филиалов и представительств следует, что деятельность филиалов или представительств возможна только после принятия решения об их создании уполномоченными органами. Данное предписание содержится, например, в статье 5 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ .

Приложение к вышеуказанной форме уведомления каких-либо документов, подтверждающих создание структурного подразделения, не названного в ГК РФ, не содержит. Нет такого перечня документов и в иных нормах отечественного права. Отсюда следует, что организация направляет налоговикам только уведомление о создании подразделения.

Обязанность регистрировать такие подразделения не установлена. Налоговики лишь уведомляются о фактической организации стационарных рабочих мест.

Надо отметить, что в силу специфики деятельности и организации структурных подразделений, не названных нормами ГК РФ, фактическое открытие может произойти без реализации формальных процедур, таких как принятие решения, выдача доверенности, утверждение положения.

Как следствие, может случиться ситуация, когда структурное подразделение фактически работает, но официально не открыто. Надо помнить, что нормами НК РФ установлен штраф за неоткрытие обособленного подразделения.

Также надо помнить, что если компания ведет деятельность через структурные обособленные подразделения и не поставила такие подразделения на учет в соответствующих инспекциях, то такая организация может быть оштрафована уже на 40000 рублей. Данная ответственность следует из п. 2 ст. 116 Налогового кодекса России .

Вместо заключения следует отметить, что ответ на вопросы, какие документы нужны для регистрации обособленного подразделения и какие действия для этого нужно предпринять, прямо зависит от вида создаваемого подразделения.

С 2017 года все обособленные подразделения (ОП) ощутили на себе изменения налогового законодательства. С этого года ОП должны самостоятельно уплачивать страховые взносы и представлять в налоговую инспекцию все расчеты по взносам.

Изменения затронули и головные офисы, но об этом чуть дальше.

Что изменилось с 2017 года

Начнем с того, что с начала года перестал действовать закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах». То есть с 2017-го обособленные подразделения уплачивать взносы на страхование в налоговую и сдавать отчеты в налоговую должны только в том случае, если их сотрудники-физлица получали вознаграждения. Раньше обязанность возникала, если ОП имели собственные банковские счета и отдельный баланс. Но это уже в прошлом — теперь только при наличии вознаграждений.

С этого года головные организации должны сообщать в налоговую службу по месту своего нахождения о том, что их ОП могут выплачивать зарплату сотрудникам и вознаграждения физическим лицам или, наоборот, этого права теперь лишены. На сообщение ИФНС дает месяц со дня изменений.

Небольшая справка об обособленных подразделениях

Обособленное подразделение открывается отдельно от головного офиса и платит налоги уже по месту своей регистрации. Согласно российскому законодательству, любая компания может открыть столько обособленных подразделений, сколько захочет.

Одно из правил ОП — находиться они должны на отдельном от головной компании адресе. Кроме того, необходимо наличие рабочих мест на срок от 1 месяца.

Об открытии ОП нужно уведомить налоговую (по месту постановки на учет головной компании) за месяц до открытия сообщением по форме С-09-03-1. При этом ПФР и ФНС уведомлять об открытии не нужно.

В обособленных подразделениях имеются собственные кассовые книги по операциям с наличкой. Все эти книги передаются в головную организацию. Однако в кассовой книге головной организации сведения по операциям с наличкой ОП не отражаются.

Отличие ОП от филиала или представительства:

• Наличие ОП нужно отражать в Уставе организации. Филиал или представительство — не нужно.
• ОП должно иметь имущество на балансе и собственный расчетный счет в банке.
• Предприятия с ОП могут применять упрощенку, а с филиалом и представительством — нет.

Различия по налогам и отчетности между головной компанией и ОП

Различия есть. Обособленные подразделения платят не все налоги и сдают не все отчеты, которые необходимо сдавать головной компании.

По уплате налогов:

• ОП не платят налог по УСН. При этом головная компания при расчете налога учитывает доходы и расходы подразделений.
• ЕНВД и НДФЛ платят все по отдельности.
• Страховые взносы в фонды платит только головная компания, но данные собираются со всех сотрудников, в том числе с ОП.

По отчетности:

• ОП не посылает в контролирующие органы бухгалтерскую отчетность, а головное предприятие платит и за себя, и за ОП.
• ОП не формирует отчет по УСН и не посылает сведения в ПФР, ФСС и сведения о среднесписочной численности.
• Отчеты по ЕНВД и НДФЛ составляют все по отдельности.

Вам нужно вести удобный учет по предприятию с обособленными подразделениями? Попробуйте бухгалтерский онлайн-сервис Контур.Бухгалтерия. В нем удобно начислять зарплату, отправлять отчетность, готовить и уплачивать налоги. Первые 30 дней работы в сервисе бесплатны для всех новых пользователей!

Рано или поздно активно развивающиеся компании расширяются за счет территориальных отделений. Офис, торговое помещение, склад, открытые вне места нахождения организации, подлежат государственной регистрации в качестве обособленных подразделений.

Виды обособленных подразделений

НК РФ (ст. 11 п. 2) к обособленным подразделениям относит любые части компании, которые находятся не по юридическому адресу фирмы, если они удовлетворяют двум условиям:

• открыты на срок более месяца;
• имеют стационарные рабочие места (хотя бы одно).

Здесь следует различать обычные ОП и филиалы / представительства фирмы. Последние являются разновидностью подразделений, но с более широкими полномочиями и функциями:

1. Представительства осуществляют роль, соответствующую их названию: представляют интересы юрлица вне места его нахождения.
2. Филиалы, как территориально обособленные части компании, обладают всей полнотой функций, как и «головная» организация.

Такие ОП не являются полностью самостоятельными, но действуют на основании отдельных положений, имеют собственное имущество и органы управления. А главное – их образование возможно только через внесение изменений в учредительные документы юрлица. Организация, имеющая филиалы, теряет право на применение упрощенной системы налогообложения.

Открытие ОП, не являющегося филиалом или представительством, находится в компетенции руководителя организации и не требует переписывания устава. Нет необходимости обеспечивать новое отделение собственным расчетным счетом, разрабатывать положение об ОП, назначать руководителя. Бухгалтерия по данному ОП также будет вестись централизованно. После открытия достаточно просто зарегистрировать подразделение в той инспекции ФНС, где «числится» юридическое лицо.

Порядок постановки ОП на налоговый учет

С момента открытия обособленного подразделения юрлицам дается 30 дней на то, чтобы поставить его на государственный учет. Нарушение этого срока, а также работа отделения без извещения налоговых органов грозят организации штрафами (ст. 116 НК РФ):

• 10000 рублей за просрочку;
• 40000 рублей и более (в размере 10% от полученных ОП доходов) - за отсутствие регистрации.

Виновное должностное лицо несет административную отвественность в виде штрафа в пределах 2000 – 3000 рублей (КоАП, ст. 15.3, ч.2).

Необходимо придерживаться правильной последовательности действий. Сначала – открытие ОП, затем – уведомление налоговой. Для регистрации нового отделения у него уже должны быть собственный адрес и, как минимум, одно оборудованное рабочее место. Фактической датой открытия можно считать день приема в подразделение первого работника – с этого момента и начинается отсчет срока подачи заявления.

Регистрация обособленного подразделения юридического лица состоит в постановке на налоговый учет в орган ФНС по месту расположения открываемого отделения (п.1 ст. 83 НК РФ). Теоретически организация должна зарегистрироваться в инспекциях всех муниципальных образований, в которых она открывает свои ОП. Однако на практике все проще: достаточно обратиться с заявлением в «свою» ИФНС (по юридическому адресу фирмы), а дальше налоговики самостоятельно в пятидневный срок передают документы куда надо.

Заявление на регистрацию обособленного подразделения

Для регистрации обособленного подразделения в налоговой необходимо оформить сообщение по форме С-09-3-1. Бланк заявления, используемый организациями при открытии ОП и изменении их данных, утвержден Приказом ФНС № ММВ-7-6/362@ от 9 июня 2011 г.

Форма С-09-3-1 заполнятся следующим образом. На странице 1 указываются сведения об организации и ее представителе:

Станица 2 заполняется данными на открываемое отделение:

• ИНН и КПП основной организации;
• номер страницы – 0002;
• название ОП;
• фактический адрес подразделения;
• дата создания;
• код деятельности по ОКВЭД;
• ФИО руководителя ОП, если он назначен, его ИНН и телефон;
• подпись заявителя.

Данный лист заполняется на каждое из открываемых подразделений.

Инструкция по госрегистрации обособленного подразделения

Создать и зарегистрировать обособленное подразделение, если это не представительство или филиал, не сложно. Не обязательно даже ездить в налоговую. Сообщение можно направить письмом или через интернет с использованием электронно-цифровой подписи руководителя.

Для регистрации обособленного подразделения в 2015 году следуйте нашей пошаговой инструкции:

На этом вопрос создания удаленного отделения можно считать закрытым.

Что касается стоимости регистрации обособленного подразделения, никаких государственных пошлин за такие действия не предусмотрено. Ваши расходы будут складываться только из оплаты нотариальных услуг по заверке копий документов.

ОП должно применять ту же систему налогообложения, что и основная организация. Как правило, все расчеты с бюджетом по подразделениям осуществляются централизованно из «головы» фирмы. Но если на отделение выделен свой баланс, уплачивать взносы во внебюджетные фонды и перечислять налоги (на прибыль, на имущество, транспортный, НДФЛ) оно может за себя самостоятельно, подавая необходимую отчетность в местные органы ФНС, ПФР и ФСС.

Напомним, что описанный порядок регистрации относится только к простым ОП, не имеющим представительских функций. Во избежание обвинений в незаконном открытии филиала или представительства юридическим лицам следует избегать наделения удаленных подразделений широкими полномочиями.